我国的个人所得税自2019年改革已迈入第四个年头，随着6月来临，个税申报即将截止，但很多人对自己的收入和所缴纳的个税构成依旧缺乏清晰认知，包括以下问题：
➤ 综合所得45%的名义税率是否确实过高了？
➤ 个人工薪收入可以享受的优惠政策、扣除项目是否应享尽享？
➤ 来华工作的外籍个人、认定为区域性高端人才的个人在个税待遇上有何不同？
➤ 汇算清缴时产生的补退税款是出于哪些原因？又是否准确？
……
了解这些后，用人单位和个人才能对薪酬发放进行更好的规划。6月9日下午，IfFP财富管理专业培训中心特别邀请中汇税务师事务所余纯洁老师，为大家带来【工薪收入个人所得税解析与规划】线上讲座。讲座由身在瑞士的IfFP瑞伯职业技能培训（上海）有限公司联合创始人、首席执行官钟科女士主持开场。余老师则围绕以上热议的税务话题为大家带来专业分享。
01
为什么要进行个人汇算清缴
2019年个人所得税法实行后，老师问大家最直观的感受是什么？普遍的回答是：对税收的感觉不抽象了。因为每个人需要和企业一样进行汇算清缴，而通过在APP上进行操作，对整体的税务流程感知更具体。
老师解释道，以前由企业直接代缴，和现在个人进行汇算清缴，其实结果相差不大，为什么国家还要推行个税汇缴？因为要培养自然人纳税意识和参与感，通过自己进行操作点击，一是对自己申报信息的真实性负责，另外这也关联到每个人的征信。
讲座PPT
随着近些年一些明星、网红的高收入和税收问题等，他们在一定程度上也成为税法宣传大使，提高了大众对税务规划的意识，让更多人建立纳税意识。目前税务局已经具备成熟、专业的技术条件，将每个纳税人纳入这个监管网络，只要税务局想征查，不管是企业还是个人，每个主体有多少资产，税务局比我们知道得更清晰。所有人在国家面前是透明的、没有“漏网”的机会。
讲座PPT
02
年终奖及外籍个人计税方式
居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前（延长到2023年12月31日），不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
关于居民纳税人与非居民纳税人的解读与举例。“住所”是一个特定概念，不等同于实物意义上的住房。在境内有住所，是指个人在中国境内习惯性居住（结果表现），原因可能是户籍、家庭、经济利益关系，并不是简单代表实际居住地或在某一个特定时期内的居住地。
➤ 【案例1】境外个人小A仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，其习惯性居住地不在境内，即使该境外个人在境内购买住房、缴纳社保等，也不属于为境内有住所的个人。
➤ 【案例2】张三因个人发展需要，申请办理了香港永久居民身份证，并在香港购置了房产，且中国境内个人名下无房产，但其实际生活、工作地点仍在中国境内，则中国为其习惯性居住地，张三属于在中国境内有住所的个人。
针对以上信息，老师给到纳税人一些建议：
税收数字化监管时代，自然人于国家信息透明度高，个人应保持合规纳税意识，对个人征信负责。
给纳税人的建议个人应准确看待名义税率与实际税负，实际税负=税额/收入。
外籍个人符合居民个人条件的，8项补贴与专项附加扣除不可同时适用，选择8项补贴应注意“合理额度”。
03
可以通过哪些途径申报个税
➤ 网络申报：可通过下载“个人所得税“APP及登录自然人电子税务局网站进行申报；
➤ 集中申报：可由所在扣缴义务人，集中进行申报；
➤ 委托申报：纳税人可委托第三方中介机构或个人完成年度汇算清缴；
➤ 邮寄申报：按要求将必备材料邮寄给指定税务机关进行申报；
➤ 办税服务大厅：前往收入来源地的主管税务机关办税服务大厅进行申报，可通过12366查询主管税务机关；
老师特别推荐税务热线，因为个税问题因个人而异，如果搞不清的话，直接拨打这个查询热线可以进行咨询了解。
讲座PPT
最后老师还特别补充，如果当年汇算需补缴的金额不超过400元，可以不用补缴，但只要是退税的，一块钱也可以申请退的。
04
人才区域性个税优惠
国家推出海南岛这种国家层面的税务政策，是真的希望吸引人才和企业去海南岛发展，而不是希望大家来只是为了获取税收红利，只要是真正有资源的公司，愿意去海南实实在在做企业，能带动当地的经济和就业，那政策肯定会越来越支持的。也只有这样企业才有可能在当地持续发展，有更大的可能继续享受当地的税务优惠政策。
讲座PPT
针对这些人才和区域性政策，老师给到以下建议：
➤ 关注区域性个税优惠政策，结合公司业务范围、人员特性与收入水平进行合理安排与政策适用。
➤ 在适用区域性个税优惠政策时，必须保持“实质经营”+“人才条件达标”，不存有侥幸心理。
➤ 对于高净值人士，在个人所得税筹划时寻求专业人士的意见，在合理合法的范围内综合考虑与决策。
05
互动问答
Q：除了税务热线，像你们这样的税务机构，也会提供一些个人税务服务吗？
A：当然了，作为专业的税务机构这些都是可以服务的。但像我们机构，更多的服务对象是企业客户，也有企业是站在员工角度来为他们做个人税务规划的。
Q：退税从哪一年开始的？我2016退休的。还可以退税吗？
A：退税是包含在汇算清缴里面，是在这个概念下才有可能补退税，而这是2019年1月1日开始。2016年退休的养老金本来就不征税，之前缴纳的就不存在补退税的情况。
线上讲座
Q：麻烦具体讲一下月薪和奖金怎么可以切割？法律上需要哪些文件和员工确认？比如，已经明确月薪和年终奖的，如何进行操作？补偿金不计入平时工资计算，应该是有年限的对吗？
A：个人年薪在固定的情况下可以达到最优税赋，这是一种数学计算的理想结果。但在现实中是要结合公司的薪酬制度设计。因为大部分情况下不是员工设计，是公司统筹的。
Q：最近因为疫情，有些企业在裁员时，赔偿金是否需要扣税，如果要扣的话，有什么税务规划吗？
A：这有直接的税务政策可以参考。按照当地、上年度平均工资计算，只要在3倍之内都不用缴税。
线上讲座
Q：经常有公司来推“平台”和“灵活用工”方式减少个税，是否有可行性？
A：这个概念出现好多年，我所在的浙江从没放开这个口子。我们不否认有真正合规的灵活用工存在，譬如滴滴。但如果是有一些外部公司来推介这个服务，那要看他导致的结果是什么？最大的问题是改变业务关系，因为通过外部平台聘用自由职业者，其实是改变用工关系，这是有偷税嫌疑的。
Q：什么样的培训证书可以被认定为可以免除税？我所了解到的只能是中国国家认定的继续教育
A：这个可以直接去税务APP里查询，里面列举得非常清晰，像我前面提到的茶艺师是正好看到的，因为这些是列举不完的。
06
活动的最后，IfFP瑞伯职业技能培训（上海）有限公司联合创始人、首席执行官钟科女士最后分享道：
今天余老师的知识很专业，也非常的务实，税务不仅和每个人相关，也是每个企业发展和生存的底线。我们做企业当然希望有收入，但前提是合法合规的收入，而这些是要和相关税务或法律部门进行专业咨询，避免犯一些无意识错误而让企业掉进风险。我们瑞士财富管理专业培训中心的成立，就是希望通过这样一些专业的、“常识”类的学习内容，来帮助大家降低风险。
中心最近也在邀请很多律师、税务老师和大家做分享。6月14日的企业传承，会有瑞士的专家将和大家分享企业在发展过程中遇到的经营、传承以及涉及到的税务或法律问题，欢迎大家关注。
活动预告
2022年6月14日，IfFP财富管理专业培训中心将邀请瑞士专家讲师Johannes Ermatinger老师为大家带来国际连线专题讲座【企业继承】，感兴趣请直接报名。
接下来我们还将推出更多精彩讲座、课程学习，欢迎咨询我们的课程顾问。